Налоговая декларация по акцизам - пример заполнения. Правила заполнения декларации по акцизам на алкоголь: уточнения ФНС Налоговая отчетность по акцизам

Кто и когда сдает декларацию (и нужно ли сдавать отчетность по пиву)?

Налоговая декларация по акцизам на алкогольную продукцию утверждена приказом ФНС России от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1@.

Срок сдачи декларации — ежемесячно до 25-го числа месяца, идущего за тем, в котором были совершены операции, облагаемые акцизом (п. 5 ст. 204 НК РФ). Сдается она производителями спирта, алкогольной и иной спиртосодержащей продукции, которая реализуется в России либо экспортируется за рубеж (п. 1 ст. 182 НК РФ).

Не знаете свои права?

Порядок заполнения декларации и образец

Титульный лист.

Заполняется он в целом так же, как и при подготовке любой другой налоговой декларации.

Необходимые приложения.

Их перечень зависит от специфики хозяйственной деятельности налогоплательщика. Так, к примеру, подлежат заполнению:

приложение № 1 — если необходимо исчислить объем подакцизной продукции в литрах чистого этанола (в силу того, что именно к таким литрам привязывается налоговая ставка);
приложение № 2 — если подакцизный товар экспортирован и его производитель законно не уплатил акциз, предоставив банковскую гарантию;
приложение № 3 — если налогоплательщик выпускает спирт и реализует его на сторону (либо передает структурным подразделениям для выпуска другой спиртосодержащей продукции).

Раздел 2.

Здесь отражается величина акциза к уплате. Для каждого вида подакцизного товара (идентифицируемого по специальному коду — по приложению № 2 к приказу № ММВ-7-3/1@) заполняется отдельный экземпляр раздела 2.

Раздел 1.

Здесь фиксируется сумма акциза к уплате по итогам отчетного месяца.

При этом в подразделе 1.1 нужно заполнить столько экземпляров блоков полей 030-050, сколько отдельных КБК используется при уплате акциза.

Раздел 3 (как и подраздел 1.2 в разделе 1) заполняется только при наличии обязанности платить авансы по акцизу — в соответствии с п. 8 ст. 194 НК РФ.

Скачать образец декларации по акцизам на алкогольную продукцию вы можете на нашем сайте по ссылке .

Производители спирта и алкогольной продукции (в том числе пива), реализующие ее в России либо экспортирующие за рубеж, заполняют декларацию по акцизам. Сдается она до 25-го числа месяца, идущего за тем, в котором были отгружены подакцизные товары. Отчетность по декларации для ФНС независима от отчетности по ЕГАИС и декларациям производителей для Росалкогольрегулирования.

Акциз – это федеральный косвенный налог, направленный на определенные товары широкого потребления, а также на определенные товары, перевозимые через границу РФ. По исчислению и уплате акцизов представляется налоговая декларация, являющаяся документом (по единой форме, утвержденной в РФ), в котором налогоплательщик заявляет в письменной или электронной форме об объектах налогообложения, базе, льготах, рассчитанных и уплаченных сумм налога. Для каждого налога в зависимости от специфики разработана отдельная форма декларации и в зависимости от специфики – порядок ее заполнения.

Рассмотрим представление отчетности (декларации) по акцизам.

Плательщики косвенного налога – акциза

Ст. 181. НК РФ (часть вторая) перечисляет товары, являющиеся подакцизными.

Ст. 179 НК РФ выделяет плательщиков акцизов:

организации
лица, признаваемые налогоплательщиками при движении определенных товаров через границу ЕАЭС

Налоговым периодом по уплате акциза является 1 календарный месяц (до 25 числа следующего за отчетным месяца).

Представление декларации производится:

лично
почтовым отправлением
через сайт ФНС

Повышение акцизов на табак и табачные изделия позволит дополнительно направить в федеральный бюджет в 2018 году – 628,2 млрд. руб.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Е. Ладнова

Форма налоговой декларации по акцизам

Основными формами декларации являются:

Налогоплательщики (производители соответствующей продукции) обязаны уплачивать авансовый платеж по акцизу. От авансового платежа освобождаются: производители продукции бытовой химии и парфюмерной в аэрозольных упаковках, а также предоставившие гарантию банка и извещение об освобождении в ФНС.

Акциз, подлежащий уплате рассчитывается на основании ст. 202 НК РФ, вычеты – в соответствии со ст. 200 НК РФ.

Акциз = Ставка акцизного налога * Налоговая база (соответствующая)

Ставки по размеру акциза отражены в ст. 193 НК РФ

Пример акциза по ввозимому автомобилю

Организация ввозит на территорию РФ в июле 2018 года автомобиль из Италии с мощностью 200 л.с.

Налоговая база составит 200 л.с.

Ставка акциза 437 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)

Размер акциза = 200 * 437 = 87400 руб.

Сумма в размере 87400 руб. должна быть уплачена в бюджет.

Пример расчета акциза на пиво

Организация реализовала в июле 2018 года произведенное пиво (содержание этилового спирта 6% в объемной доле) в количестве 100000 банок объемом 0,5 литров.

Общий объем пива:

100000 * 0,5 = 50000 литров

Ставку акциза составляет:

Во втором квартале 2018 году пиву с содержанием этилового спирта от 0,5% до 8,6% включительно ставка акциза составляет 21 руб. за 1 литр.

Сумма акциза, которую необходимо уплатить в бюджет:

50000 * 21 = 1050000 руб.

Пример расчета акциза на сигареты

Организация произвела в июле 2018 года сигареты с фильтром в количестве 10000 коробок. В каждой пачке сигарет содержится 20 штук. Максимальная розничная цена пачки 80 рубля.

Количество сигарет в 10000 коробках составляет:

10 000 * 50 блоков * 10 пачек * 20 штук = 100000000 сигарет в 10000 коробок

Во втором квартале 2018 году установлена ставка в отношении сигарет с фильтром – 1718 рублей за 1 000 штук + 14,5% расчетной стоимости, рассчитываемой на основе максимальной розничной цены, но не менее 2335 рублей за 1000 штук

Сумма акциза составляет:

1718 руб.* 100000000 штук/1000 штук = 171800000 руб.

100000000 * 80 руб. * 0,145 / 20 штук в пачке = 58000000 руб.

Проверим, не составляет ли доля от расчетной стоимости меньше 2335 рублей за 1000 штук:

100000000 * 2335 / 1000 = 233500000 руб. расчетная сумма меньше минимально допустимой, поэтому берем эту расчетную сумму. К уплате берется сумма акцизного налога с большим значением. Акциз составит:

171800000 + 233500000 = 405300000 руб.

Порядок заполнения декларации по акцизам

Рассмотрим порядок составления декларации по акцизам на табачные изделия, утвержденного Приказом Минфина России от 14.11.2006 N 146н .

В каждом разделе формы декларации указывается на каждой странице ИНН и КПП налогоплательщика.

Декларация состоит из следующих основных элементов:

титульный лист – общая информация о налогоплательщике и принятии ответственным лицом
раздел 1 – информация о сумме акциза по данным, рассчитанным налогоплательщиком
раздел 2 – расчет косвенного налога на табачные изделия в соответствии с действующим порядком
раздел 3 – исчисленный налог по табачным изделиям, не подтвержденный документами об освобождении от обложения акцизами
раздел 4 – возмещение суммы акциза на подтвержденный экспорт и по которым было представлено поручительство банка
приложения (1-6) к декларации, где представлен непосредственный расчет налоговой базы по внутреннему и внешнему рынкам, их реализации

Важно! На каждый вид табачной продукции заполняется отдельное приложение 1 (например, по сигаретам с фильтром, сигаретам без фильтра и т.д.)

Правила заполнения декларации по акцизам

Декларация представляется в ФНС на бланке установленной формы, соответствующего налогового периода.

Декларация должна быть представлена и в случае, если рассчитанная сумма акцизного налога равна 0 или рассчитанная величина – отрицательная.

Информация вносится чернилами разборчиво или же с использованием компьютера. Каждая ячейка предназначена только для одного показателя, при их отсутствии ставится прочерк.

При исправлении ошибок необходимо руководствоваться правилами исправления ошибок: перечеркивается неверное значение, вписывается правильное и подписывается лицами, подписавшими декларацию, поставив печать организации, также – дату исправления.

Если при подаче обнаружился факт не указания или неполного отражения информации или ошибок, то налогоплательщик обязан внести исправления и представить в ФНС уточненную декларацию.

Непредставление налоговой декларации по акцизам

Непредставление в срок, установленный в ФНС – наложение штрафа на организацию в размере 5% не уплаченной суммы налога на основании подаваемой декларации, за каждый месяц непредставления с установленного дня для представления, но не более 30% отмеченной в декларации суммы и не менее 1000 рублей (НК РФ).

На должностных лиц – наказание в виде предупреждения или наложения административного штрафа в размере от 300 до 500 рублей (КоАП).

Данная декларация утверждена Приказом ФНС России от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1@, применяется с отчетности за июнь 2016 года. Форма декларации состоит из титульного листа, трех разделов и 8-ми приложений. Заполнять декларации лучше в обратном порядке: сначала нужные приложения при наличии данных, затем 3, 2 и 1 разделы, и только потом титульный лист.

Кто должен сдавать бланк и когда

Ооганизации и ИП, которые являются плательщиками акцизов при совершении операций с этиловым спиртом, алькогольной и спиртосодержащей продукцией сдают декларации ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем). А налогоплательщики, имеющие свидетельства на совершение операций с денатурированным этиловым спиртом сдают декларацию не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за налоговым периодом.

Штрафы за несдачу

Штраф за несвоевременное представление -5% от суммы налога, которая рассчитана в декларации, за каждый месяц просрочки (полный или неполный), но не более 30% от суммы налога, исчисленного в декларации, и не менее 1000 рублей.

Официальными плательщиками считаются предприятия и индивидуальные предприниматели, занимающиеся различными видами деятельности, связанными с подакцизной продукцией. При реализации или передаче такой продукции налогоплательщики обязаны заполнять и передавать в налоговую инспекцию декларации по налогам.

Чем регулируется декларация по акцизам

Определение плательщиков и правила регулируются статьёй 22 НК РФ. Плательщиками акцизов считаются и , которые производят операции с подакцизной продукцией (ст.179). Список таких операций регулируется статьёй 182.

Размер утверждён в ст. 193, а правила и методы занесения данных в налоговую декларацию – в ст. 80 п. 7. Всем юридическим лицам и ИП необходимо производить отчёты по единой форме (ст.31 п.3 НК).
Единые формы налоговых деклараций закреплены в приказе Минфина от 14 ноября 2006 г. Правила предоставления и сроки по товарам, ввозимым на таможенную территорию России, установлены Таможенными правилами РФ.

Акцизы уплачиваются по месту производства подакцизной продукции, следовательно, декларация подаётся по этому же адресу. Акцизы по спиртосодержащим товарам оплачиваются по месту реализации.

Заполнение документа

Форма и внешний вид

Страница 1 состоит из нескольких разделов. Раздел 1. «Сумма акциза, которую требуется уплатить»:

Подраздел 1.1. Вводится общая величина налога, которую необходимо уплатить (кроме организаций, имеющих разрешение на проведение операции с бензином и спиртом).
Подраздел 1.2. Вводится размер акциза для предприятий, деятельность которых связана с производством и продажей этилового спирта и бензина прямой гонки.
Подраздел 1.3. Предварительная сумма по алкоголю и спиртосодержащей продукции за прошедший налоговый срок.

1 Список видов операций с подакцизными продуктами.
2 Объём, на который полагается налоговый вычет.
3 Налог на подакцизные продукты, который необходимо уплатить.
4 Операции, связанные с продажей подакцизной продукции за рубеж, включая страны Таможенного Союза.
5 Предварительный платеж к оплате по алкоголю и спиртосодержащим товарам, а также авансовый платёж на спиртосодержащую продукцию, не использованную в прошедшем сроке налогообложения для выработки другой продукции.

К налоговой декларации прилагаются несколько дополнительных бланков к заполнению. Дополнительные бланки рассчитаны для внесения следующей информации:

Рассчитанная база налогообложения по данному виду товара.
Рассчитанный размер предварительного платежа.
Общее количество этилового или других видов спирта, реализованных или переданных другим отделениям для получения алкогольной и спиртосодержащей продукции.
Общее количество этилового спирта и других видов спирта, полученных данным предприятием.
Общие сведения о поставках спирта предприятиям, производящим продукцию без содержания спирта.
Информация о поставках бензина другим предприятиям, имеющим лицензию на его переработку.
Сведения о поставках бензина от организаций, имеющих лицензию на его обработку.

В приложениях представлены коды на некоторые операции:

Приложение 1: коды, устанавливающие налоговый период, предоставление декларации по акцизам, формы реорганизации или , способ предоставления декларации (исключая табачную продукцию).
Приложение 2: на весь список подакцизной продукции, кроме .
Приложение 3: коды единиц измерения.
Приложение 4: коды индексов для внесения в декларацию по всем типам продукции, кроме табачной.
Приложение 5: коды, регулирующие использование производителем ставок на спирт.

Приложения 4 и 5 появились совсем недавно. Раньше все эти данные вносились прямо в декларацию, что делало этот документ громоздким и перенасыщенным информацией.

Требования и правила

Заполнение декларации начинается с раздела 2, так как первый раздел должен быть заполнен, исходя из итогов 2-го раздела. Каждый показатель занимает одно поле, которое имеет несколько мест. Исключением являются дата или какие-нибудь числа в виде десятичных дробей.

Раздел 2.1. Написание даты занимает 3 поля по порядку:

День (2 места), месяц (2 места), год (4 места), разделены между собой точками.
Месяц (2 поля), год (4 поля), с точкой между ними.

Правильная дробь вписывается в 2 поля (числитель и знаменатель), отделённые знаком / или точкой.
Десятичная вписывается в 2 поля, разделённые точкой, до точки идёт целая часть дроби, после – дробная часть.

Другие правила заполнения декларации:

Постраничная нумерация начинается с титульного листа, который имеет номер 01 или 001. Это зависит от количества клеток для нумерации: если 2 клетки, то вписывается 2 цифры, если 3 клетки – то 3 цифр. Например, вторая страница имеет номер 02 или 002, а сорок пятая – 45 или 045.
Все данные вписываются, начиная с первого поля. При электронном заполнении данные выравниваются по правому краю.
Поля заполняются печатными заглавными буквами синими, фиолетовыми или чёрными чернилами.
При отсутствии данных для внесения, ставится прочерк (прямая чёрточка) прямо посредине клетки.
Если какие-то данные не заполняют все места поля, то в оставшихся клеточках справа нужно ставить прочерк.
Все суммы даются в рублях, остатки больше 50 копеек округляются до рубля, меньше 50 коп. – отбрасываются.
Объём указывается с точностью до 3-х знаков после запятой.
При электронном заполнении используется шрифт Courier New (16-18).

Инструкция по заполнению

Разделы

Раздела 1.1 заполняется в следующем порядке:

Вносится .
Коды видов занятости организации.
Размер акциза, который требуется оплатить раньше 25-го.
Размер сумм к выплате раньше 15-го.
Суммы, на которые .

Процесс заполнения раздела 1.2:

010-025. Заполняются согласно предыдущим разделам.
Общий размер акциза к уплате до 25-го дня 3-го месяца.
Суммы, облагаемые вычетом.

Порядок заполнение 2-го раздела:

010, 030-040. Показатели повышения размеров налога. Данные вносятся, исходя из прил. 1-3.
Суммы к получению вычетов на возвращённый приобретателем товар.
Размеры затрат на приобретение сырья.
Величина акциза на спирт при производстве винных продуктов.
Общая сумма акцизного налога при направлении спирта на изготовление товаров, не содержащих спирт.
Суммы, облагаемые вычетом при изготовлении продукции, не содержащей спирт.
Суммы при продаже спирта прямой гонки.
Вычет суммы , изготовленный из давальческого сырья.
100 – положительное значение, 110 — отрицательное. Результат сложения пунктов 010, 030-040, вычитания 050-093.

Пункты 020 и 140 применяются для внесения данных о товарах, экспортируемых в РФ.

Приложения

Заполнение приложений:

Прил. 1. Рассчитывается база по спиртосодержащим продуктам, транспорту.
Прил. 2. Конкретно по отдельным классам экспортируемой продукции. Совокупная сумма фиксируется на последней странице.
Прил.3. Производится расчёт подакцизной продукции внутри РФ, за исключением этилового спирта и транспорта.
Прил. 4. Заполняется организациями, на безалкогольную продукцию.
Прил. 5. Предназначен для производителей этилового спирта, отдельно по каждому приобретателю их продукции.
Прил. 6-7. Производителям прямогонного бензина, фиксируется объём продукции и другие данные.

Вы можете у нас скачать бланки деклараций по акцизу:

Пример заполнения декларации по акцизам

Срок подачи

Дата передачи документа – до 25-го числа следующего за прошедшим периодом исчисления налогов месяца.
При совершении сделок с бензином прямой гонки или этиловым спиртом документ подаётся до 25-го числа третьего месяца.

Если производитель, одновременно с операциями с бензином и спиртом, совершает производство и реализацию других подакцизных товаров, то при уплате налога у него могут быть определённые сложности. По всем операциям, кроме спирта и бензина, он предоставляет декларацию до 25-го дня следующего месяца, а по данным двум продуктам – не позже 25-го числа третьего.

Оплатить налог требуется раньше 25-го числа следующего месяца. То есть в момент оплаты налога декларация не всегда подана. У налоговой инспекции нет оснований для фиксирования акцизов в карточке учёта конкретного производителя. Следовательно, произойдёт переплата по акцизам, хотя фактической переплаты не будет.

Во избежание этого, (ст. 204 НК) подавать декларацию с оплатой первой части акцизного налога, то есть не позже 25-го дня последующего месяца. При этом в разделе 1.1 декларации отображаются данные по всем продуктам, кроме бензина и спирта, подраздел 1.2 относится к результатам по бензину или спирту.

Как автоматически заполнить декларации по алкоголю в 1С, смотрите в данном видео:

Лица, совершающие операций с этиловым спиртом и алкогольной продукцией и относящиеся в связи с этим к плательщикам акцизов по данному виду товаров, должны декларировать сведения о своей деятельности, заполняя установленную форму декларации.

К плательщикам можно отнести организации, ИП, а также иных лиц по ст.179 НК РФ, выполняющие подакцизные операции с:

Этиловым спиртом, содержание которого раскрывается в первом подпункте п. ст.181. НК РФ;
Спиртосодержащей продукцией, данное понятие раскрывается во втором подпункте п.1 ст.181.
Алкогольной продукцией, третий подпункт п.1 ст.181. поясняет, что именно входит в данную категорию товаров.

С помощью полученных отчетов от плательщиков акцизов с алкоголя и спирта государство контролирует ее производство, оборот и направление движения в процесс оптовой или розничной продаже.

Форма алкогольной декларации

С мая 2016г. в силу вступила новая редакция декларации, подготовленная приказом ММВ-7-3/1@ от 12.01.16. Указанный приказ ФНС утверждает форму отчета, а также порядок его подачи и особенности оформления.

Данный бланк весьма объемный, представлен первой титульной страницей, тремя разделами с подразделами и приложениями, некоторые также содержат отдельные разделы.

Указанный выше приказ содержит приложения с кодами, используемыми для оформления декларации.

Сроки подачи

Подавать декларацию по акцизу на алкоголь нужно по окончании каждого месяца в течение 25 календарных дней следующего месяца, так как налоговым периодом в части начисления и уплаты алкогольных акцизов признается месяц.

Обязанность по подаче декларации присутствует, если в прошедшем месяце были подакцизные операции в части реализации алкоголя, спирта, пива и прочей соответствующей продукции.

Особый срок подачи предусмотрен для тех лиц, которые имеют свидетельство на проведение операций с денатурированным спиртом – крайний день подачи декларации 25-тое число 3-тего месяца за налоговым периодом.

Способ и место подачи алкогольной декларации по акцизам

Декларировать данные о совершенных подакцизных операциях нужно в отделениях по месту постановки на налоговый учет.

Доступен как электронный, так и бумажный способ подачи. В первом случае заверять представленные в декларации данные следует усиленной квалифицированной подписью.

Бумажный вариант можно принести лично, передать его через доверенное лицо или отправить почтовым ценным письмом. Доверенному лицу следует подготовить доверенность, заверив ее либо подписью и печатью руководителя юрлица, либо у нотариуса для физлица.

Электронный формат можно передать по ТКС через спецоператора или сайт ФНС.

Образец оформления декларации

К заполнению декларации по акцизам на алкогольную продукцию предъявляются определенные требования, подлежащие обязательному соблюдению:

Поля заполняются числами, текстами или кодами;
Оформление может проводиться в электронном или бумажном виде;
При ручном заполнении буквы должны быть печатные и заглавные;
При машинописном заполнении устанавливается шрифт courier new размером от 16 до 18;
При рукописном заполнении показатели в поля вносятся, начиная с крайней левой клетки поля;
При машинописном заполнении числовые показатели выравниваются по правой границе поля.
Распечатанный бумажный вариант декларации может не содержать границы полей, также не обязательны прочерки в пустых клетках, при электронном варианте декларации – прочерки обязательны во всех незаполненных клетках;
При рукописном заполнении цвет пасты должен иметь синий, фиолетовый или черный оттенок;
Показатели стоимости округляются до рублей;
Титульный лист не обязательно заверять печатью, если таковой у декларанта нет;
Каждая заполненная страница получает персональный номер, общая нумерация листов – сквозная.

Скачать бесплатно образец

Скачать бланк декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию —